一般纳税人简易征收最新政策（一般纳税人简易征收最新政策2022）-恒睿企服

本篇文章给大家谈谈一般纳税人简易征收最新政策，以及一般纳税人简易征收最新政策2022对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

本文目录一览：

1、已经按照一般纳税人缴税几年后可以简易征收吗？
2、一般纳税人可以选择简易计税的有哪些情况？
3、一般纳税人简易征收的范围是什么
4、一般纳税人简易征收最新政策
5、一般纳税人在什么情况下可以申请简易征收
6、一般纳税人什么情况可以申请简易征收

已经按照一般纳税人缴税几年后可以简易征收吗？

简易计税方法并不是因为你登记为一般纳税人后一定期限内就能够选择简易计税，而是无论多久，只要经营可选择简易计税方法的增值税应税项目，无论按照一般计税方法多少年，均可选择简易计税方法。

1、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

2、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

3、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产

4、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产

5、一般纳税人销售试点前取得的固定资产（原形态）

6、.公共交通运输服务。

7、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

8、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

9、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

10、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

11、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人简易征收最新政策（一般纳税人简易征收最新政策2022）

一般纳税人可以选择简易计税的有哪些情况？

四种情形可选择简易计税方法

在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项目不够，考虑到要减轻纳税人税负，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式。具体有以下4种情形：

一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条，如果按照一般计税方法，其适用税率为11％，在票价不变的情况，企业的不含税收入必然大大减少。运输企业为了达到原来的收支平衡，一是向政府要补贴，二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

二、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。试点实施之日前购进或者自制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按17％的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫属于国家扶持产业，且大多属于智力创作，允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括：动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配），以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

四、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

广播影视服务纳入“营改增”范围后，按6％税率征税。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映等服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税，对应的增值税征收率为3％。

一般纳税人简易征收的范围是什么

法律分析：一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。根据现行规定，一般纳税人可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的，主要有以下四种情况形：

(1)一般纳税人销售自产货物(2)特定行业一般纳税人销售特定货物(3)一般纳税人销售自己使用过的物品(4)“营改增”试点一般纳税人的特定应税服务。

简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

法律依据：《税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

一般纳税人简易征收最新政策

一、关于适用增值税简易征收政策项目的票据开具问题。文件分别不同情况作了不同的规定：

1、不得开具增值税专用发票的情况。财税[2008]170号文和财税[2009]9号文下发后，对于纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货适用按简易办法征收增值税时能否开具增值税专用发票，纳税人一直有疑问。国税函[2009]90号文第一条对此作了明确：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税[2008]170号文和财税[2009]9号文适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，也应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

文件第二条同时明确，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

实际上，在此文下发之前，纳税人根据财税[2002]29号文《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》销售旧货按4%征收率减半征收增值税时，也是不能开具增值税专用发票的。在目前的开票系统中，对于按简易办法征收增值税的固定资产，也是无法开具增值税专用发票的。国税函[2009]90号文只是对此问题作了进一步明确。

2、可以开具增值税专用发票的情况。根据国税函[2009]90号文第三条，一般纳税人销售货物适用财税[2009]9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。根据财税[2009]9号文件第二条第(三)项，一般纳税人销售六种情况下的自产货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，且在选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更;第二条第(四)项则规定了属于一般纳税人的寄售商店、典当业、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店等销售所列举的特定货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税;第三条则规定，属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税。上述按简易办法征收增值税的行为都不得抵扣进项税额，但购买方购买上述货物由于能够取得增值税专用发票，因此可以据以抵扣进项税额。

二、关于销售额和应纳税额的确定。文件根据纳税人的不同身份，分别明确其适用增值税简易征收政策时销售额和应纳税额的确定：

1、一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策时，销售额=含税销售额/(1+4%)，应纳税额=销售额×4%/2

在此文之前，对这个问题一直有争议。有的认为一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策时，销售额=含税销售额/(1+2%，应纳税额=销售额×2/%，有的认为销售额还是含税销售额/(1+4%)，但认为应纳税额=销售额×4%，同时再确定减免税额为销售额×4%/2，并将其计入“补贴收入”。实际上，无论按照以前的财税[2002]29号文，还是按照财税[2008]170号文和财税[2009]9号文，一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货适用按简易办法征收增值税政策时，销售额和应纳税额的确定都应该与国税函[2009]90号文的这一规定相同。一方面，按4%征收率减半征收增值税和直接按2%的征收率征收增值税的结果显然是不同的，另一方面，无论《企业会计制度》还是《企业会计准则第16号——政府补助》，对直接减征、免征税款都不能作为政府补助。文件的这一规定，进一步明确了对这一问题的处理。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货时，销售额=含税销售额/(1+3%)，应纳税额=销售额×2%。

在2009年之前，根据财税[2002]29号文，小规模纳税人销售已使用固定资产与一般纳税人的处理原则是一样的，其销售额和应纳税额的确定也与一般纳税人相同。财税[2009]9号文规定，除其他个人外的小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律减按2%征收率征收增值税。2%的征收率是增值税转型后才出现的一个新的征收率，且目前也仅适用于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货。在此文这前，对于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何确定销售额和应纳税额也是有争议的。有的认为不含税销售额应等于含税销售额/(1+2%)。由于增值税转型后，小规模纳税人的征收率统一为3%，因此，以小规模纳税人适用的征收率将含税销售额转换为不含税销售额应该是更合适的。

需要注意的是，对于小规模纳税人销售旧货按照上述公式，与财税[2009]号文的规定是不一致的。根据财税[2009]9号文，“纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。”财税[2009]9号文同时适用于一般纳税人和小规模纳税人，因此其关于销售旧货的规定也适用于小规模纳税人。两个文件关于小规模纳税人销售旧货的政策显然不同，这一问题也是有待于进一步明确的。

三、关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的纳税申报。

国税函[2008]1075号文《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》第二条第(二)项曾规定，《小规模纳税人申报表》第4、5栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。《小规模纳税人申报表》第4栏是“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，第5栏则是“其中税控器开具的普通发票不含销售额”。国税函[2008]1075号出台之前，对于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何征收增值税一直有争议，多数意见认为应继续执行财税[2002]29号文按4%征收率减半征收增值税，但是国税函[2008]1075号又取消了《小规模纳税人申报表》第4、5栏，于是又有意见认为小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应该是免税的。此后，财税[2009]9号文对此问题才有明确规定，即除其他个人外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产一律减按2%征收率征收增值税。这样，国税函[2008]1075号取消《小规模纳税人申报表》第4、5栏的填写就显然不合适了。因此，国税函[2009]90号文第六条规定，国税函[2008]1075号文第二条第(二)项规定同时废止。并在第五条明确，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。