本篇文章给大家谈谈确认递延所得税资产分录，以及未弥补亏损确认递延所得税资产对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。
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递延所得税如何调整分录编制
递延所得税如何调整分录编制
递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。
字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。所以，既然是递延，就是时间性差异。永久性差异是不会递延的。
一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异。
例 3：承例 1 资料，只是假设 2012 年企业集团的母公司又向该子公司销售甲库存商品一批，销售价款 520 万元，销售成本 468 万元，母公司本年的销售毛利率与上年相同。2012年该子公司实现集团外销售收入 1 142.40 万元，销售成本为1 020 万元(子公司采用先进先出法结转存货的销售成本)。要求同例 1。
1. 2011 年度母公司编制的内部交易存货相关递延所得税的调整分录同例 1，此处略。
2. 2012 年度。
首先，要继续抵销上年内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响。编制抵销分录为：借：未分配利润———年初 700 000;贷：营业成本 700 000。
其次，要抵销本年的内部销售交易。编制抵销分录为：借：营业收入 5 200 000;贷：营业成本 5 200 000。
再次，要抵销年末存货成本中包含的未实现内部销售利润。母公司本年度的销售毛利率=(520原468)/520伊100%=母公司上年度的销售毛利率=(700原630)/700伊100%=10%，故年末存货成本中包含的未实现内部销售利润抵销的金额=10%伊(700+520原1 020)=20(万元)。编制抵销分录为：借：营业成本200 000;贷：存货 200 000。
最后，调整与内部交易存货相关的递延所得税。
(1)继续调整上年内部交易存货相关的递延所得税(分析
参见前文相关内容)。编制调整分录为：借：递延所得税资产175 000;贷：未分配利润———年初 175 000。
(2)分析内部交易存货本年递延所得税是否发生变化。由题设条件可知，2012 年该子公司实现了对企业集团外的销售，采用先进先出法结转的存货销售成本为 1 020 万元。可以看出该销售成本的构成是，上年购入的存货占 700 万元、本年购入的存货占 320 万元。随着上年购入的这批存货本年对集团外销售，其上年产生的可抵扣暂时性差异 700 000 元也随之消失，因此，需要转消上年这批存货因产生可抵扣暂时性差异在合并财务报表中所确认的“递延所得税资产”项目。
编制调整分录如下：借：所得税费用 175 000;贷：递延所得税资产175 000。同时，由于该子公司本年存货的销售成本构成中包含了本年购入的存货成本 320 万元，说明尚有本年购入的存货形成了年末库存，其成本为 200 万元(520原320)。从合并财务报表的角度来看，子公司 2012 年末剩下这批存货的账面价值为180 万元(200 万元原抵销金额 20 万元)，其年末计税基础为200 万元，因而子公司剩下的这批存货在本年产生了可抵扣暂时性差异 20 万元。由题设条件，企业集团符合递延所得税资产确认的条件，所以，应将该可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响在合并财务报表中确认为“递延所得税资产”项目50 000 元(200 000伊25%)。编制调整分录如下：借：递延所得税资产 50 000;贷：所得税费用 50 000。
如将上述三笔调整分录进行合并，可得：借：递延所得税资产 50 000，所得税费用 125 000;贷：未分配利润———年初175 000。
二、内部交易固定资产相关递延所得税调整分录的编制
与前述企业集团内部发生的'存货购销交易一样，对于内部固定资产交易，本年及以后连续的年度母公司在编制合并财务报表工作底稿时，除抵销内部交易固定资产期末原价中包含的未实现销售利润(或销售亏损)以及该固定资产多计提的折旧外，还需从合并财务报表的角度比较该内部交易固定资产期末的账面价值与其计税基础。所不同的是，固定资产折旧因素对固定资产期末的账面价值与计税基础也会产生影响，由此确定的可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异对未来所得税的影响，需要在合并财务报表工作底稿中编制相关递延所得税的调整分录。现举例分析如下：
例 4：2011 年 9 月末，某企业集团的母公司将其生产的一台成本为 10 万元的机器产品，以 14 万元的售价出售给其一子公司，子公司购入后将其作为管理用固定资产使用，预计使用 8 年，采用年限平均法计提折旧，不考虑预计净残值，税法对该固定资产预计使用年限、折旧方法等的规定与会计相同。假定母、子公司适用的所得税税率均为 25%，预计未来期间也不会发生改变，母、子公司均符合递延所得税资产与递延所得税负债确认的条件，同时还假定母公司的应交所得税在 2012年尚未缴纳。其他资料略。
要求：为母公司分别作出 2011 年度、2012 年度编制合并财务报表工作底稿时应编制的内部交易固定资产相关递延所得税的调整分录(金额单位：元)。
1. 2011 年。要为母公司编制内部交易固定资产相关递延所得税的调整分录，首先就得抵销交易当年企业集团内销售方(母公司)利润表中该笔销售业务的未实现销售利润以及购货方(子公司)资产负债表中年末该项固定资产原价中包含的未实现销售利润。
编制抵销分录：借：营业收入 140 000;贷：营业成本 100 000，固定资产———原价 40 000。
然后，抵销内部交易固定资产当年多计提的折旧(40 000/8伊3/12=1 250 元)。编制抵销分录：借：固定资产———累计折旧 1 250;贷：管理费用 1 250。
最后，分析调整内部交易固定资产相关的递延所得税。内部交易固定资产未实现销售利润的抵销以及其当年多提折旧的抵销，调低了该项固定资产在合并资产负债表中的报告价值。因此，从合并财务报表的角度来看，子公司该项固定资产年末的账面价值=100 000原1 000 008 伊312=96 875(元)，该项固定资产年末的计税基础=140 000原140 000/8伊3/12=135 625(元)。显然，该项固定资产年末的账面价值小于其年末的计税基础，因而该项固定资产在本年产生了可抵扣暂时性差异38 750 元(135 625原96 875)。由题设条件，企业集团符合递延所得税资产确认的条件，所以，应将该可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响在合并财务报表中确认“递延所得税资产” 项目 9 687.50 元(38 750伊25%)。编制调整分录：借：递延所得税资产 9 687.50;贷：所得税费用 9 687.50。
2. 2012 年。要为母公司编制内部交易固定资产相关递延所得税的调整分录，首先，就得继续抵销上年内部固定资产交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响以及年末固定资产原价中包含的未实现内部销售利润。编制抵销分录：借：未分配利润———年初 40 000;贷：固定资产———原价 40 000。
然后，继续抵销内部交易固定资产上年多计提的折旧1 250 元以及本年多计提的折旧 5 000 元(40 000/8伊1)。编制抵销分录：借：固定资产———累计折旧 6 250;贷：未分配利润———年初 1 250，管理费用 5 000。
最后，调整与内部交易固定资产相关的递延所得税。
(1)继续调整上年内部交易固定资产相关的递延所得税(分析参见前文相关内容)。编制调整分录为：借：递延所得税资产 9 687.50;贷：未分配利润———年初 9 687.50。
(2)分析内部交易固定资产本年递延所得税是否发生变化。从合并财务报表的角度来看，子公司该项固定资产年末的账面价值=100 000原100 000/8伊3/12原100 000/8伊1=84 375(元)，该项固定资产年末的计税基础=140 000原140 000/8伊3/12原140 000/8伊1=118 125(元)。显然，该项固定资产在本年产生的可抵扣暂时性差异为 33 750 元(118 125原84 375)。而上年该项固定资产产生的可抵扣暂时性差异为 38 750 元(分析参见前文相关内容)，可见，该项固定资产本年产生的可抵扣暂时性差异比上年减少了 5 000 元(38 750原33 750)，从而导致在合并财务报表中确认的“递延所得税资产”项目也相应地减少了 1 250 元(5 000伊25%)。
因此，需编制调整分录如下：借：所得税费用 1 250;贷：递延所得税资产 1 250。该笔调整分录也可以理解为，随着该项固定资产每年折旧(磨损价值)的计提，该项固定资产将逐渐离开企业集团，其第一年形成的递延所得税资产也将逐渐转回。
如将上述(1)、(2)两笔调整分录进行合并，可得：借：递延所得税资产 8 437.50，所得税费用 1 250;贷：未分配利润———年初 9 687.50。
上笔合并调整分录中借方的“递延所得税资产”项目8 437.50 元，也正好等于该项固定资产本年产生的可抵扣暂时性差异 33 750 元在合并财务报表中所应确认的“递延所得税资产”项目的金额(33 750伊25%=8 437.50 元)，两者起到了相互验证的作用。
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递延所得税资产分录
综述：分录如下：
借：所得税费用50000*25%=12500。
贷：应交税费－应交所得税12500。
借：递延所得税资产50000*25%=12500。
贷：所得税费用－递延所得税费用12500。
递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记账，两者之间的差异即为递延所得税。
一般税务的范畴包括：
一、税法的概念。它是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。其核心内容就是税收利益的分配。
二、税收的本质。税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式；税收具有非直接偿还性（无偿性）、强制义务性（强制性）、法定规范性（固定性）。
三、税收的产生。税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经济化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。
四、税收的作用。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。
以上内容参考 百度百科——递延所得税负债、百度百科——税务
请问确认递延所得税资产会计分录怎么写？初学者问！
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税的会计处理：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税资产的会计分录是：资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
扩展资料：
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
三、递延所得税资产的主要账务处理。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。
例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产
递延所得税资产和递延所得税负债的会计分录怎么做
1.递延所得税资产的会计分录是:（1）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
2、递延所得税负债的会计分录是:（1）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目。
（2）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录
递延所得税资产 （Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延所得税负债（Deferred Tax Liability）主要指： 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债； 二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 三、递延所得税负债的主要账务处理。
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