本篇文章给大家谈谈一般纳税人3%税率适用范围，以及一般纳税人3%税率适用范围口诀对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

本文目录一览：

• 1、增值税一般纳税人分别有:17%、11%、6%、3%税率分别适用哪些行业?
• 2、建筑施工项目，增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分？
• 3、一般纳税人可以开3%的普票吗
• 4、一般纳税人可以开3%的发票吗
• 5、一般纳税人可以开3%的增值税专用发票吗
• 6、增值税3%税率适用范围

增值税一般纳税人分别有:17%、11%、6%、3%税率分别适用哪些行业?

增值税发票税率有17%、11%、6%、3%、0%。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

增值税专用发票只适用于一般纳税人。

1、17%的税率：销售或进出口货物，提供加工，修理服务适用；

2、13%的税率：粮食，图书，饲料，农产品，资源等国务院其他适用规定；

3、11%的税率：运输服务，邮政服务，电信服务，建筑服务(装饰，修理，安装，工程服务)，融资租赁(不动产)，租赁服务(不动产)，土地使用权出售，房地产销售(建筑物，构筑物))适用；

4、6%的税率：金融服务，研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，后勤辅助服务，法医咨询服务，广播电视服务，生活服务，无形资产销售等；

5、0%的税率：出口商品是适用的。

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建筑施工项目，增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分？

在建筑施工项目当中，可能会碰到比较复杂的税率。要区分这些税率，可以先了解其背景和含义，再结合具体的业务。

一、如何分清建筑业的税率

1. 区分增值税税率与征收率

建筑业所涉及到的增值税比率，有税率与征收率之分。

（1）建筑业的税率： 一般纳税人采用一般计税规则的时候所用的增值税比率就是税率。

对于建筑服务来说，一般纳税人适用的税率为9%。

（2）建筑业的征收率： 当采用简易计税的时候，所适用的增值税比率就是征收率。

比如， 提供建筑服务的是小规模纳税人，那么可能就适用于3%的征收率。

或者虽然是建筑服务一般纳税人，但是 按照规定可以适用简易征收的，那么也是采用3%征收率。

2. 分清具体的业务

不同的业务所涉及到的税率是不同的。在实务当中，纳税人要对于不同的业务进行区分。

在提供建筑服务的时候，除了会涉及到建筑业的税率，还可能会涉及到采购货物或者有形动产服务，亦或者是其他的一些辅助服务，所以这个时候就需要明确相关的税率。

（1） 销售货物或提供应税劳务对应的税率13% 。比如，建筑服务当中可能涉及到采购原材料或者提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务都适用这个税率。

（2） 现代服务的税率6% 。比如我们需要提供工程设计或者工程勘察勘探服务，又或者我们需要提供工程造价鉴证服务，那么这些都属于现代服务的范围，适用6%的税率。

3. 了解特殊的情况

在建筑服务当中还可能涉及到一些比较特殊的情况。

（1）一般纳税人采取简易征收

建筑业的一般纳税人在某些特定情况下可以适用简易征收。比如，以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务等。纳税人要根据自己的情况来判断是否适用征收率。同时还需要注意选择了简易征收之后，一般纳税人的进项就不能再进行抵扣了。而且原则上在36个月内不得变更。企业需根据自身情况进行税收的测算，再进行选择。

（2）预缴税款

涉及到发生异地建筑服务，需要预缴税款时，可能会用到2%/3%的征收率。

二、建筑服务中税率复杂带来的问题

在实际当中，由于建筑业的税率非常复杂，如果区分不清那就会造成一些问题。

1. 税率征收率没有分清

对于一般纳税人采用一般计税方法的时候，是适用9%的税率的，这时候如果选择的都是小规模的供应商，那么取得3%征收率的发票，会减少相应的进项。

2. 特殊情况没有分清

对于符合条件的一般纳税人是可以采用简易征收的。比如，一般纳税人销售机器设备的同时提供安装服务，安装服务就可以按照甲供工程选择适用简易计税征收率3%。没有分清特殊情况，可能就没有选择简易征收。

三、结合企业实际的应对策略

1.了解基本税率并结合企业情况

先了解基本的税率和征收率，再结合企业的实际情况，看究竟企业涉及到哪几种税率，13%，9%还是6%。

2.根据实际情况进行税收的测算

企业需要根据实际的上下游情况，测算自身的税负率高低，看看有没有进一步优化的空间。

3.看看企业有没有适用的优惠政策

如果企业没有复杂的组织结构，那么可以看看企业是否能够适用简易征收，来解决进项的问题。

总的来说，建筑业涉及到的增值税税率比较复杂，需要了解基本的税率，再结合企业的实际情况进行测算，看有无可以改进的空间，包括申请简易征收等方法等，来对企业的税负情况进行优化。

建筑施工项目增值税税率的区分其实并不难，关键在根据自身的情况如何运用好这些政策，从而更大力度的 减轻税收负担。

先说你题目中的3%、6%、9%、13%四档税率是怎么回事，又该怎么适用税率。

3%税率

严格来讲这个3%不能叫税率，应该叫征收率，因为增值税的基本税率没有这一档。

大家都知道，这小规模纳税人就可以适用3%征收率，这个不是老周回答的重点，咱们重点说说一般纳税人适用这3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率

什么叫清包工？所谓清包工就是我们常说的包工不包料，就是我对这个工程项目我只出劳力，像水泥、钢筋、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有劳力，没有买进来任何材料，也就是完全没有进项发票，如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话，那么就会导致施工企业没有进项抵扣，应纳增值税很高，从而导致附加税费的支出过高，间接增加企业税负。

2.营改增之前的老项目可以适用3%征收率

什么叫老项目？如果施工许可证的开工日期在2016年4月30日前或者施工合同注明的开工日期在2016年4月30日前，都可以被认定为老项目，适用3%征收率。

当然，随着时间的推移，符合这个条件的建安施工项目是越来越少的。

6%税率

建安施工涉及到这个税率的地方不多，主要是集中在图纸涉及、咨询规划等方面，比如建安企业为建设方提供的施工技术咨询服务就适用6%的税率，不过这涉及的金额应该不是很大，咱们看看6%增值税的税目就明白了。

9%税率

这才是当前建筑施工项目增值税的正主，目前大部分城市的房地放开发项目的施工企业都是按这个税率计税的。

为什么？

第一，一般纳税人的标准是销售额超500万元，这建筑施工项目随随便便一个工程就超500万元了，所以绝大部分施工企业都是一般纳税人。

第二，建筑施工项目实行清包工的不多，以老周观察，至少我们这边的房地产开发基本都是施工方包工包料的。

所以，实际上业务中，适用这个税率的建筑施工项目是最多的。

13%税率

我们都知道，从2019年4月1号起，增值税的税率实际上只有三档，分别为13%、9%、6%，分别对应不同的增值税品目，这13%税率是由原适用17%、16%增值税品目调整过来的。

正常来讲，建筑施工项目涉及到这个税率的不是很多，但是如果这个建安企业在提供工程施工服务的同时还销售建安材料等，确实可以适用这一税率。

总的看来，老周私以为，在一些小城市，选择清包工的方式简易计税对施工企业更为有利，因为施工企业的沙子、卵石等支出很难取得进项发票，按一般计税划不来。如果是大城市就可能管理规范些，能够有限取得进项发票，可以选择一般计税。

当然，这些事情在签订合同前都应该先跟建设方（甲方）沟通好，别被税务局抓到小辫子。

关于这个问题回答如下：

1.建筑施工企业如果是小规模纳税人，实行增值税简易计税，简易计税征收率3%。

2.建筑施工企业如果是增值税一般纳税人，如果应税项目是增值税简易计税项目则实行增值税简易计税，简易计税征收率3%。目前建筑施工企业增值税简易计税主要有以下情形：

一是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

二是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

三是一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；

四是一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

五是一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

六是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的。特别注意这种情况只能适用简易计税方法计税，不能选择。

3.建筑施工企业增值税一般计税项目目前的增值税适用税率已由过去的11%降为9%，不存在6%、13%的施工项目。

4.建筑施工企业目前可能存在涉及的有6%、13%增值税税率的进项税额增值税发票，比如购买应税服务可能涉及6%的税率增值税发票，比如购买设备可能涉及13%的增值税发票。

3%、9%和13%施工企业涉及的比较多，6%的很少碰到。

1、涉及到9%的情形。

施工企业一般纳税人提供建筑服务，增值税率为9%。这是一般规定，适用于2016年5月1日之后开工的工程项目，以及2016年5月1日之前开工的一般计税项目，但甲供工程及清包工工程除外。

所以，在大多数情况下，施工企业需要为甲方开具税率为9%的增值税专用发票。

2、涉及到3%的情形。

（1）、施工企业为实行简易计税的工程项目提供建筑劳务，或为甲供工程、清包工工程提供建筑劳务，以及施工企业小规模纳税人提供建筑服务，增值税征收率为3%。

注意：我们这里讲的是征收率，而不是增值税率。实行简易计税的项目，不允许抵扣进项税。

例：施工企业为清包工工程提供建筑服务，本月应确认销售收入103万元（含税），则本月应纳增值税额=103/（1+3%）*3%=3（万元）。

（2）、施工企业采购商品混凝土，以及从小规模纳税人处采购建筑材料，可以由税务机关代开税率为3%的增值税专用发票。这是在采购环节，涉及到征收率为3%最多的情形。

3、涉及到13%的情形。

施工企业从一般纳税人处购买工程材料，比如钢材等，以及租赁施工机械等，可以取得税率为13%的增值税专用发票。

4、6%的增值税率作为施工企业来讲，很少涉及，主要是工程咨询等。

5、对于实行一般计税的的施工项目，以进项税额抵减销项税额，计算应纳增值税额，所以作为施工企业来讲，在采购工程材料时，尽可能选择一般纳税人作为供应商，尽可能取得税率为13%的增值税专用发票。

非请自来。

什么意思？建筑施工项目？怎么区分？是想问建筑施工工程涉及的税率（征收率）都有哪些吧？

不知道怎么理解“建筑施工项目”？我想应该是建筑工程，也就是增值税讲的“建筑服务”，提供建筑服务涉及的增值税税率、征收率分别为9%、3%，还有一个预征率2%。其中，9%是一般纳税人采用一般计税方法征收适用的税率；3%是小规模纳税人及一般纳税人采用简易计税方法适用的征收率；2%为一般纳税人异地提供建筑服务时预缴税款适用的预征率。

通过简单介绍，大概对建筑服务的相关税率（征收率、预征率）有初步认识，并非要区分什么税率3%、6%、9%、13%。

如果一般要将题目的税率与“建筑施工项目”联系，那只能是这样来考虑。比如，6%的税率在建筑施工也可能会涉及，当然这并不是销售业务适用的税率而是购进业务适用的，像一般的施工项目，可能需要进行设计、测绘、工程勘察勘探等，这些服务对应的税率就是6%。

对于13%，一般是销售货物、提供劳务适用的税率，如果要与“建筑施工项目”联系，那就是施工中采购、领用了相关的材料物资、劳务。

大概就是这样。其实像题目说的，可以从两方面来把握，一是了解建筑服务涉及的税率，二是了解所有的税率，知道某一税率对涉及什么项目，这样就容易多了。

@建筑行业的税费档次确实很多这也说明了建筑行业确实复杂，涉及到的面广，所以才会有这么多档的税率。具体来说，就我们经常遇到的税率主要是这样的:

1.3%的税率，主要有两种，工程类的简易征收是采用3%的，比如甲供工程，清包工，小规模纳税人等等，这几种情况都是适用于3%的税收；另外一个，主要的当地材料也是3%的，比如水商品混凝土等等。

2.6%这一档，主要就是服务类企业了，比如说工程保险，监理，造价咨询服务，科研等等，都是采用这一档的税率。

3.9%这一档，主要是一般的工程税率，现在都是采用这个。

4.13%。这个主要是在建筑材料采购方面的税，像钢材等等这些就是13%的了。

这四个税率是在工程行业时常会遇到的，这足以说明工程行业的复杂和系统性，涉及到这么多的税率。工程行业还涉及到别的档次的税率吗？欢迎讨论哈。。。

营改增过程中建筑业变动最大，原来仅3%的营业税率，现在3%的征收率，6%、9%、13%的基本税率均有涉及，所以要准确区分！

下面就建筑业可能涉及的各个税率的情形分别说明一下，请耐心看完！

一、3%的征收率

1、小规模纳税人

建筑业小规模纳税人营改增后提供建筑劳务，适用3%的征收率计算缴纳增值税，比如：收入103万元，营改增前应交营业税103*3%=3.09万元，营改增后缴纳增值税103/1.03*3%=3万元；

2、一般纳税人

①营改增后，建筑业一般纳税人以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

②营改增后，建筑业一般纳税人销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用简易计税3%的征收率；

③营改增后，建筑业一般纳税人销售自产的商品混凝土适用简易计税3%的征收率；

④营改增后，建筑业一般纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率3%；

⑤建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税3%的征收率；

二、6%的基本税率

建筑业涉及6%的情况不是太多，一般情况下是作为取得的进项税额抵扣的，比如支付的设计费、勘测费、工程监理费等取得一般纳税人开具的增值税专用发票；

三、9%的基本税率

营改增后，建筑业一般纳税人提供工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务适用9%的税率，营改增后建筑业基本税率经历了两次下调，由11%调到10%，再由10%下调到现在的9%，简易计税只是营改增的过渡政策，相信以后9%的税率才是主流！

四、13%的基本税率

营改增后，建筑业一般纳税人购入货物或者有形动产租赁等适用13%的税率，比如：购入钢材、边角料等或者租赁挖机、吊车等均适用13%的税率；

五、其他情形

今年受疫情影响，除湖北省外，小规模纳税人提供建筑服务适用3%的征收率，减按1%的征收率征收增值税，当然，也可以放弃减征！

建筑业有时涉及人力资源外包，小规模纳税人适用3%的征收率，如果是一般纳税人的话，也可以选择简易计税，但是征收率是5%。

上述这些情形是我能想到的，可能不全面，但是希望能为您提供些许帮助！

建筑施工项目， 3%、6%、9%、13% 这几个税率是都有可能涉及到的。下现分别说明适用情况：

一、3%是简易计税

适用范围：

1、老项目

2016年4月30日前的老项目，这里所说的老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;如果未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

目前这种老项目几乎没有了。

2、甲供工程或清包工项目

在税法的定义中，甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。清包工，是指施工方不采购建筑工程所需的材料，或只采购辅助材料，并收取 人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

上述的两种情况均可以适用简易计税，按照征收率3%缴纳增值税；也可以按照一般计税方式，税率为9%。

但是有一个特殊的情况，就是特定甲供，就没得选择了，只有一方式就是简易计税。

那么什么是这种特定甲供呢，就是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

大家不要晕，我用建筑行业通用的术语解释一下，总承包单位就是乙方，建设单位就是甲方，也是业主，适用简易计税的是乙方。

税法在很多计税方式都是可以选择的，但是这种情况就是比较强硬的了，省的甲方总是欺负乙方，税法就不让甲方作主了。

二、6%是现代服务

在建筑施工项目中，如果是设计类、勘察类等的项目，而且是一般纳税人就按照现代服务6%计税。

如工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动；

设计服务，包括工程设计、文印晒图等；

认证服务，证明建筑项目服务等符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准；

鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，对工程造价鉴证、工程监理、房地产土地评估、建筑图纸审核等发表具有证明力的意见。

三、9%是一般计税

就是对全部的建筑服务，而且是一般纳税人，除上述选择简易计税以外的全部按照一般计税9%缴纳增值税。

具体是指对各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

四、13%是销售货物

税法中的货物是指的全部的有形动产，在建筑施工中包括销售设备、销售材料等。

这里面其实也隐藏着非常复杂的处理方式的选择，比如销售设备并提供安装，这在税法中属于混合销售。

进一步划分为购进的设备和自产的设备。

先别晕，来看这个图，

图中将两种情况进行了区别，如果是自产的机器设备，那么只能把设备价格和安装价格分离开来，然后安装部分再选择按照简易计税3%或一般计税9%都可以。

如果是外购的机器设备，选择的情况就更多了，第一种是设备和安装整体打包，如果主行业是设备销售，就按照13%缴纳增值税，如果主行业是建筑安装就按照9%缴纳增值税；第二种是设备和安装分离开来，货物按照13%缴纳增值税，安装还是可以选择简易计税3%或一般计税9%。

对于工程承包方，一般项目情况下，开具发票时增值税销项是9%，成本的进项可能是3%、6%、9%、13%等税率。

在简易计税下，也就是清包工模式，开具发票时增值税征收率是3%，分包成本可以根据发票进行差额纳税，但进项专票在这类型的项目上用不上，成本全部开具普通发票就可以了。

建筑施工项目，增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分？

增值税已经在税率繁多的道路上越走越远了！不少财务人员纷纷吐槽，减税降费是好事，可以，谁能够把增值税税率档次减一减啊？真是上辈子不努力，这辈子做会计，令人伤心。

具体到建筑施工项目，四挡税率的区分如下：

一、3%税率：小规模纳税人的征收率和一般纳税人采用简易计税方法计税。

不止是建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率，其他行业的小规模纳税人大部分也是3%的征收率。因此，这是一个普适性的规则。

但对于建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率。这些情况，就是一般纳税人的简易征收。最典型的几个简易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服务；

2.为甲供工程提供的建筑服务；

3.为建筑工程老项目提供的建筑服务；

4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；

二、6%税率：提供的服务大类不是建筑业，可能是现代服务、鉴证服务等。

在提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务。比如，工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等，这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2018年1月1日开始，纳税人开票的时候，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此，要注意正确的匹配。

比如，工程设计，是属于现代服务中的文化创意服务；开发票的时候，应该是：*设计服务*工程设计，适用现代服务的6%税率。又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率。再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。因此，分清服务的类别，就能知道是适用9%的税率，还是6%的税率。

三、9%税率：建筑行业一般纳税人的基本税率。

2016年，建筑业加入了“营改增”的大军，3年来实现了税率从11%到9%的转变。

对于建筑业的一般纳税人来说，提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。

四、13%税率：销售货物提供应税劳务

现在13%的税率一般是涉及销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务，是17%的税率降档而来，也是传统的增值税税率。

建筑工程，也就是增值税讲的“建筑服务”，提供建筑服务涉及的增值税税率、征收率分别为9%、3%，还有一个预征率2%。其中，9%是一般纳税人采用一般计税方法征收适用的税率；3%是小规模纳税人及一般纳税人采用简易计税方法适用的征收率；2%为一般纳税人异地提供建筑服务时预缴税款适用的预征率。

通过简单介绍，大概对建筑服务的相关税率（征收率、预征率）有初步认识，并非要区分什么税率3%、6%、9%、13%。

如果一般要将题目的税率与“建筑施工项目”联系，那只能是这样来考虑。比如，6%的税率在建筑施工也可能会涉及，当然这并不是销售业务适用的税率而是购进业务适用的，像一般的施工项目，可能需要进行设计、测绘、工程勘察勘探等，这些服务对应的税率就是6%。

对于13%，一般是销售货物、提供劳务适用的税率，如果要与“建筑施工项目”联系，那就是施工中采购、领用了相关的材料物资、劳务。

一般纳税人可以开3%的普票吗

一般纳税人不能开3%的普票。

只有小规模才能开3%的票，一般纳税人最低的能开6%。开6%都是一些限定的行业，大部分行业都11%。增值税一般纳税人中，按增值税适用税率征收增值税的纳税人，只能按照适用税率开具发票，包括增值税专用发票和普通发票，增值税的适用税率有17%、13%、11%、6%。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

一般纳税人可以开3%的发票吗

一般纳税人能开3%的增值税专用发票。增值税一般纳税人适用17%、11%、6%的税率。但是其实有大量的经营业务，国家都给予了优惠或者减税政策。

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人可以开3%的增值税专用发票吗

一般纳税人可以开3%的增值税专用发票。

一般纳税人按照相关规定部分项目可选择简易计税办法，依照3%的征收率计算交纳增值税，不得抵扣进项税额。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。增值税税率包括基本税率17%，低税率13%，出口适用零税率。税率的具体规定如下：

（一）基本税率17%，适用于除实行低税率和零税率以外的所有货物及应税劳务。

（二）低税率13%，适用于纳税人销售或进口的货物包括粮食、食用植物油，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜，国务院规定的其他货物。

增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。

增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为发票联和记账联。增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，具体如下：

1、第一联是记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联（销货方用来记账）；

2、第二联是抵扣联（购货方用来扣税）；

3、第三联是发票联（购货方用来记账）。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

增值税3%税率适用范围

一、正面回答

增值税3%税率的适用范围非常普遍，属于一般纳税人简易征收的大部分行业和小规模纳税人的行业，比如一般的商业、维修、加工、修理修配、建筑业、邮电通信业、文化体育业、交通运输业、金融服务、现代服务、生活服务等。

二、分析详情

由于小规模纳税人会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，在增值税征收管理中，采用简便方式，按照其销售额与规定的征收率计算缴纳增值税，不准予抵扣进项税，也不允许自行开具增值税专用发票。故小规模纳税人适用简易方法计税，增值税征收率为3%。

三、增值税征收率和税率的区别

增值税税率是税额与一定数量征税对象之间的比例。增值税税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度，是税收制度的中心环节和基本要素。增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

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