递延所得税资产属于什么类科目（递延所得税资产属于哪类科目）-恒睿企服

本篇文章给大家谈谈递延所得税资产属于什么类科目，以及递延所得税资产属于哪类科目对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

本文目录一览：

1、递延所得税资产和递延所得税负债怎么区分？
2、递延所得税资产与递延所得税负债属于什么科目
3、递延所得税资产是什么科目
4、递延所得税资产、递延所得税负债是哪类科目？
5、递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?
6、“递延所得税资产”是什么性质的科目？

递延所得税资产和递延所得税负债怎么区分？

递延所得税资产和递延所得税负债都是因为“税会差异引起的。二者的区分我一般是这么做的：

1、递延所得税资产是属于资产类科目，表示未来经济利益很可能流入企业；递延所得税负债是负债类科目，表示未能经济利益很可能流出企业（简单总结：现在不让扣，以后让扣是资产；现在暂时不交，以后要交，是负债）。例如，计提固定资产减值准备，税法让不让扣除计提的准备金，但是实际发生时可以扣除。表示现在不让扣，未来可以扣，未来经济利益很可能流入企业，形成一项资产。又例如，交易性金融资产公允价值上升，税法按取得时成本确认计税基础，不承认公允价变动，但未来处置时是要多交税的，表示现在暂时不交，以后要交，经济利益很多能流出企业，形成负债。

2、另外一个角度。背口决：（1）资产账面计税基础，形成可抵扣暂时差异，确认递延所得税资产，资产账面计税基础，形成应纳税暂时差异，确认递延所得税负债；（2）负债账面计税基础，形成可抵扣暂时差异，确认递延所得税资产；负债账面计税基础，形成应纳税暂时差异，确认递延所得税负债。

备注，计税基础是税法口径，账面价值是会计口径。

递延所得税资产与递延所得税负债属于什么科目

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

暂时性差异与递延所得税的对应关系：

资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

递延所得税负债增加，所得税费用增加。

处理为：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

递延所得税资产增加，所得税费用减少。

处理为：

借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。

递延所得税资产是什么科目

递延所得税资产，是会计科目。前几年是一级科目（也就是总账科目），后来变为递延所得税科目下面的二级科目了。

递延所得税资产属于什么类科目（递延所得税资产属于哪类科目）

递延所得税资产、递延所得税负债是哪类科目？

递延所得税资产是资产类科目；递延所得税负债是负债类科目；

递延所得税资产

一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税

资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产

生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，

贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可

抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，

贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借

记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳

税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资

产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本

公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税负债

一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负

债。

二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得

税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延

所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所

得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递

延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借

记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同

形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调

整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

递延所得税资产的主要账务处理：

（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记"商誉"科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记"所得税费用——当期所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"科目，贷记本科目。

递延所得税负债的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记"商誉"科目，贷记本科目。