企业所得税纳税筹划（结合税收优惠论企业所得税纳税筹划）-恒睿企服

本篇文章给大家谈谈企业所得税纳税筹划，以及结合税收优惠论企业所得税纳税筹划对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

本文目录一览：

1、所得税纳税筹划
2、企业所得税的纳税筹划策略
3、国内外企业所得税纳税筹划
4、企业所得税如何纳税筹划
5、企业怎么做税务筹划？

所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划3大方法

运用折旧法进行纳税筹划

折旧费是指为补偿固定资产的损耗而将其转作成本或期间费用的一部分，折旧费的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低以及应纳所得税的多少。由于折旧具有抵税作用，不同的折旧方法，其应缴的所得税额也不一样。企业可以利用折旧法进行纳税筹划。

减少折旧年限，有利于加速成本回收，能够前移后期成本费用，从而使前期会计利润发生后移。所得税的递延支付等同于获得了无息贷款，但前提是税率稳定。

此外，当企业享受“三免三减半”优惠政策时，延长折旧期尽可能地将后期利润安排在优惠期内，还可以进行税收筹划，减轻企业税负。目前使用较多的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法、余额递减法等。

采用不同的折旧方法计算的折旧额在数量上是不一致的，各期间的成本分配也存在着差异，从而影响各期间的经营成本和利润。这种差异使纳税筹划成为可能。

运用存货计价方法进行纳税筹划；

在确定主营业务成本核算中，存货的确定是重要内容，对产品成本、企业利润和所得税有很大的影响。在企业所得税法中，允许企业采用先进先出法、加权平均法或个别计量法来确定发出存货的实际成本，但不允许采用先发法。

对发出存货采用不同的计价方法，将导致不同的销售成本和期末存货成本，产生不同的企业利润，从而影响各期的所得税额。因此，企业应当根据其所处的不同纳税时期和盈亏情况，选择不同的存货计价方法，使成本费用的抵免效果得到最大限度地发挥。

如果先进先出法适用于市场价格总体上呈下跌趋势，则可以使期末存货价值降低，增加当期销售成本，减少当期应税收入，从而推迟纳税时间。当企业普遍感觉流动资金紧张的时候，延迟纳税无疑是获得国家的无息贷款，有利于企业的资金周转。先进先出法是在通货膨胀条件下虚增利润，增加企业税收负担的一种不适当方法。

运用费用扣除准则进行纳税筹划；

支出是指应纳税所得额的递减因素。根据税法规定，应尽量将当期费用计入当期费用，减少应缴所得税，合法延期纳税，以获取税收利益。

根据企业所得税法，允许税前扣除的费用分为三类：

允许据实全额扣除的项目，包括合理的工资薪金支出、企业依法依规提取的环境保护、生态恢复等专项资金、向金融机构借款的利息支出等。

第二，是有比例限制的部分扣除项目，包括公益性捐赠支出、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费三项基金等，企业要控制这些支出的规模和比例，不能超过可以扣除的数额，否则会增加企业的税收负担。

允许加计扣除的项目包括企业的研发费用和为安置残疾职工支付的工资等。为了充分发挥抵免的作用，减轻企业的税负，企业可以考虑适当增加这类支出的数额。

准予据实全额扣除的费用，可以全额抵减，从而使企业合理减少利润，企业应将其列足用足。对税法规定的定额标准，应尽量不要超过定额标准，定额内的部分全额列支；定额外的部分，不得税前扣除，应并入利润纳税。所以，我们应该注意控制各种费用的税率。

每个公司的经营情况是不一样的，适合的税务筹划方案也是不一样的，所以切莫生搬硬套，做税务筹划一定更要灵活多变，顺势而为。

企业所得税纳税筹划（结合税收优惠论企业所得税纳税筹划）

企业所得税的纳税筹划策略

在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，企业自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。下面是我为大家带来的企业所得税的纳税筹划策略，欢迎阅读。

一、纳税人的筹划

根据《企业所得税法》规定，纳税人身份分为“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。并且采用了注册地和实际管理机构所在地相结合的双重标准来判断居民企业和非居民企业。注册地标准较易确定，因此，筹划的关键是实际管理机构所在地。实际管理机构一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监督权力的场所等来综合判断。《企业所得税法实施条例》将其定义为对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

二、计税依据的筹划

1.收入的筹划

收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定;提供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需要增加或减少交易总额的，企业应及时调整合同总收入;让渡资产使用权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定;使用费收入按企业与其资产使用者签订的合同或协议确定。

但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下，提供了税收筹划的空间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因素，以减少计税基数，降低税负。

2.扣除项目的筹划

(1)工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的'只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。

(2) 业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%，还要看其是否超过了营业额的0.5%。如果超出了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的过度支出。

(3)广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超出部分，准予结转以后的纳税年度扣除。虽然超出部分准予结转以后年度扣除，但扣除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应尽量在限额内。

税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除，那么企业的部分业务宣传可以将自行生产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的目的，同时又可以降低成本。

(4)对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。虽说是限额扣除，但由于会计利润是以会计准则为标准计算得来的，可调控的空间比应纳税所得额大;另外，企业也可以结合自身情况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡献，同时也可以扩大企业知名度，树立良好形象和声誉，为企业产品的销售和拓展市场都有积极的作用。

三、税率的筹划

现行的企业所得税法将内外资企业所得税率统一为25%，比原暂行条例的规定低8个百分点。除此之外，实施细则中规定有两档优惠税率分别为15%和20%。因此，企业可以根据自身情况，选择最适合自己的企业所得税税务筹划方案。

1.小型微利企业适用20%的税率

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所以，小企业可以考虑调整企业从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符合小型微利企业的条件，从而适用20%的低税率。

2.国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率

国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合下列条件的企业：产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。据此规定，高新技术企业可以考虑调整企业的产品(服务)范围、提高研究开发费用占销售收入的比例、高新技术产品 (服务)收入占企业总收入的比例和科技人员占企业职工总数的比例等，使其成为国家重点扶持的高新技术企业，从而适用15%的低税率。

3.民族自治地方的企业

民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治机关决定减征或者免征。因此民族自治地方的企业应积极争取民族自治地方自治机关的支持，以享受减征或者免征所得税的优惠。

四、优惠政策的筹划

1.优惠年度

合理选择企业享受减免税优惠年度，让企业的优惠年度分布于企业利润最大年度，从而最大限度地节约税款。对于新办企业，如为年度中期开业，当年实际生产经营不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可以推迟至下一年度计算。如果新创办的符合减免条件的企业当年实际经营不足6个月，而且能够预测到第二年的经济效益较当年好，则可以选择第二年为免税年度，这样享受到的优惠更大。

2.投资地区

改革开放以来，国家为了适应各地区不同的情况，相继对一些不同的地区制定了不同的税收政策，从而为进行投资地区的税务筹划提供了空间。投资者选择投资地点，除了考虑投资地点的硬环境等常规因素外，不同地点的税收差异也应作为考虑的重点。税收作为最重要的经济杠杆，体现着国家的经济政策和税收政策。因此投资者应选择既能减轻企业税收负担又能使企业获得最大经济效益的区域投资方案，作出投资决策。

3.投资项目

现行税制对投资项目不同的纳税人制定了不同的税收政策。国家实行税收倾斜的企业类型有国家科委主管的高新技术企业、民政部门举办的福利企业、街道创办的福利生产单位、安置“四残”人员的企业、水利部门举办的企业、农业部门举办的企业等。同时，税法还对下列产品实行税收优惠政策：对第三产业的发展项目，可按产业政策在一定期限内减征或免征所得税;“老、少、边、穷”地区的新办企业，可在3年内减征或免征所得税;企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。投资者应综合考虑目标投资项目，结合税收优惠政策，合理筹划。

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国内外企业所得税纳税筹划

企业所得税的纳税筹划策略

一、纳税人的筹划

二、计税依据的筹划

1.收入的筹划

企业所得税如何纳税筹划

企业所得税从以下四方面纳税筹划：

一、选择投资地区由於国家税收政策在不同区域内有不同的优惠规定，因此企业在扩大经营对外投资时，可根据不同的税收政策，相应选择低税负地区进行投资。

二、选择材料计价方法材料是企业?品的重要组成部分，材料价格又是生?成本的重要组成部分，那?，材料价格波动必然影响？品成本变动。

因此，企业材料费用如何计入成本，将直接影响当期成本值的大小，并且通过成本影响利润利润，进而影响所得税的大小。

目前，按我国财务制度规定，企业材料费用计入成本的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、後进先出法。

而不同的计价方法对企业成本、利润及纳税影响甚大。

因此，采用何种计算方法既是企业财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重要内容。

当材料价格不断上涨时，後进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用较低。

企业可根据实际情况，灵活选择使用。

如果企业正处所得税的免税期，也就意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处於徵税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那?，企业就可以选择後进先出法，将当期的材料费用尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。

不过，应注意到会计制度和税法相关规定，企业一旦选定了某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更。

三、选择固定资?折旧计算方法企业对固定资?的折旧核算是企业成本分摊的过程，即将固定资?的取得成本按合理而系统的方法，在它的估计有效使用期间内进行摊配。

从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻。

而快速折旧法较差。

这是因?直线摊销法使折旧平均摊入成本，有效地遏制某一年内利润过於集中，适用较高税率，而别的年份利润又骤减。

相反，加速折旧法把利润集中在後几年，必然导致後几年承担较高税率的税负。

但在比例税率的情况下，采用加速折旧法，对企业更?有利。

因?加速折旧法可使固定资?成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；後期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。

但是，在具体选择折旧计算方法时应首先遵守税法和财务制度的有关规定。

四、选择费用分摊方法企业在生?经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和?品销售费用。

这些费用的多少将会直接影响成本的大小。

同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，从而影响企业利润水平，因此企业可以选择有利的方法来计算成本。

但是，采用何种费用摊销方法，必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，并按调整後的利润计算并徵收应纳税额。

五、选择就业人员现行税法中有一些鼓励安置待业人员的所得税优惠政策，比如新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数６０％的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税３年。

企业免税期满後，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数３０％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半徵收所得税２年。

因此，企业可以根据自身的情况，在适当的岗位上安置相应的上列人员，以期达到减免徵收所得税的目的。

企业怎么做税务筹划？

1.选择税务筹划空间大的税种

要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。

2.符合税收优惠政策

一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。

3.改变纳税人构成

企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。

4.影响应纳税额的基本因素

影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。

5.重视财务管理环节

企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。

企业所得税纳税筹划的介绍就聊到这里吧，感谢你花时间阅读本站内容，更多关于结合税收优惠论企业所得税纳税筹划、企业所得税纳税筹划的信息别忘了在本站进行查找喔。