递延所得税资产是什么科目（递延所得税资产是什么会计科目）-恒睿企服

本篇文章给大家谈谈递延所得税资产是什么科目，以及递延所得税资产是什么会计科目对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。

本文目录一览：

1、递延所得税资产是什么科目
2、递延所得税资产、递延所得税负债是哪类科目？
3、递延所得税资产与递延所得税负债属于什么科目
4、递延税款属于什么类科目
5、递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?
6、什么是递延所得税资产？

递延所得税资产是什么科目

递延所得税资产，是会计科目。前几年是一级科目（也就是总账科目），后来变为递延所得税科目下面的二级科目了。

递延所得税资产、递延所得税负债是哪类科目？

递延所得税资产是资产类科目；递延所得税负债是负债类科目；

递延所得税资产

一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税

资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产

生的所得税资产，也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，

贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可

抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，

贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借

记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳

税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资

产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本

公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税负债

一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负

债。

二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理。

（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得

税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。资产负债表日递延

所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所

得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递

延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借

记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同

形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调

整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

递延所得税资产是什么科目（递延所得税资产是什么会计科目）

递延所得税资产与递延所得税负债属于什么科目

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

暂时性差异与递延所得税的对应关系：

资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

递延所得税负债增加，所得税费用增加。

处理为：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

递延所得税资产增加，所得税费用减少。

处理为：

借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。

递延税款属于什么类科目

递延税款列入所得税这个科目

递延税款是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的时间性差异。该差异在纳税影响会计法下核算确认，而在应付税款法下不予确认。

首先在纳税影响会计法下，递延税款这个类目由于时间性差异会直接影响未来所得税的数额。期末，当它是贷方余额，则列入资产负债表中的"递延税款贷项"项目。如果是为借方余额，那么列入资产负债表中的"递延税款借项"项目。

债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。递延税款借项说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税。递延税款贷项说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

例如：甲公司2005年12月31日购入一台设备，税法规定的折旧年限为 5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。原价为3010万元，预计净残值为10万元，2007年1月1日，公司所得税税率由33%降为 15%。历年来无其他纳税调整事项。该公司2007年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（120 ）万元。

解析：07年年初，累计发生的时间性差异为3000/3-3000/5＝400 递延税款的余额＝400×33%＝132（借方）

05年税率下降，调整的递延税款金额为400×（33%-15%）＝72（贷方）税率降低，递延税款的余额减少，所以调整的金额应该计入递延税款的贷方。

05年发生的时间性差异为（3000/3-3000/5）×15%＝60（借方）

所以递延税款的余额＝132-72+60＝120（借方）

递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?

递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

递延所得税资产的主要账务处理：

（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产，同时调整商誉，借记本科目，贷记"商誉"科目。

（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记"所得税费用——当期所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"科目，贷记本科目。

递延所得税负债的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记"所得税费用——递延所得税费用"、"资本公积——其他资本公积"等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记"商誉"科目，贷记本科目。